101页第5题（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用，注明不含税金额1200万元。另在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入654万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用，注明含税金额163.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。

　　（2）在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用，注明不含税金额600万元。

　　（3）购买一批建筑材料，专用于一般计税方法项目，取得增值税专用，注明不含税金额840万元。

　　（4）购买一台专业设备，取得增值税专用，注明不含税金额9万元。该设备专用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。

　　（5）购买一辆小汽车澳门新葡，取得增值税专用，注明不含税金额60万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

　　（6）购买办公用品，取得增值税专用，注明不含税金额15万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

　　（7）之前月份购入不动产用于职工宿舍，取得增值税专用上注明金额1500万元、税额135万元，进项税额未申报抵扣。本月该不动产改用于办公，当期净值1200万元。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）该企业在C县城提供的建筑服务应预缴的增值税。一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款澳门新葡。

　　应预缴税款=（654-163.5）÷（1+9%）×2%=9（万元）（2）该企业在C县城的建筑服务在开具增值税时有何特殊要求？提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关增值税时，应在的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。（3）计算业务（2）应缴纳的增值税额。应纳增值税额=600×3%=18（万元）（4）业务（4）购买的设备能否抵扣进项税额，请说明理由。不得抵扣进项税额。理由：购进的固定资产专用于简易计税项目，不得抵扣进项税额。（5）业务（5）购买的小汽车能否抵扣进项税额，请说明理由。可以从销项税额中抵扣进项税额。理由：购进的固定资产既用于一般计税项目又用于简易计税项目的，其进项税额可以全额抵扣。

　　进项税额=60×13%=7.8（万元）（6）业务（6）购买的办公用品能否抵扣进项税额，请说明理由。可以从销项税额中抵扣部分进项税额。理由：适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

　　可以抵扣进项税额=15×13%×[1200+654÷（1+9%）]÷[1200+600+654÷（1+9%）]=1.46（万元）（7）业务（7）应如何进行税务处理。未抵扣过进项税额的不动产改变用途，用于可抵扣进项税额的，应在改变用途的次月抵扣进项税额。本月不得抵扣进项税额。（8）计算该企业当月在A市应缴纳的增值税额。销项税额=1200×9%+654/（1+9%）×9%=162（万元）

　　当月在A市应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=39.04×（7%+3%+2%）=4.68（万元）。

　　【提示1】除全面“营改增”适用5%征收率以外的纳税人选择简易计税方法销售货物、提供应税劳务、发生应税行为，征收率均为3%

　　【提示2】适用3%征收率计税的一般纳税人和小规模纳税人，其某些特殊销售项目（如销售不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产、销售旧货）按照3%征收率减按2%征收增值税：

　　①小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税

　　②小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可由主管税务机关增值税专用

　　③一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用

　　④纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税

　　（10）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的

　　（14）纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额澳门新葡，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税